| 據了解，截至2012年底，我國已陸續在9省市和3個計劃單列市試點營業稅改增值稅，涉及一大六小行業。財政部在《關于2012年中央和地方預算執行情況與2013年中央和地方預算草案的報告》中明確，將深化財稅體制改革，推動國民收入分配格局調整，堅持統籌兼顧原則，進一步優化財政支出結構。 試點已久的營改增成效如何？試點擴容時間是否已臨近？全國政協委員、中國民主同盟中央常委李竟先和全國政協委員、中瑞岳華會計師事務所高級合伙人張連起均認為，應盡快在全國范圍內全面推行營改增。 總體能做到為企業減負 李竟先表示，試點已經顯現出了營改增的優越性，僅上海2012年就減少了重復稅收200億元，用增值稅取代營業稅是深化我國稅制改革的必然選擇。她指出，目前我國的增值稅制度規定，增值稅允許扣除的稅款只限于外購項目中的物質資料投入部分的已征增值稅款和交通運輸費用的7%。 據李竟先介紹，實行營改增后，企業外購部分行業的勞務投入要素已征稅款將可作為進項稅額扣除。如交通運輸業的增值稅率為11%，將原來7%的扣除比例提高到了11%（不含稅價）。實行營改增后，原有一般納稅人增加了可抵扣的外購項目已征稅款，減輕了企業的增值稅稅負。 “雖然從表面上看增值稅稅率高于營業稅稅率，但稅率高并不一定會增加稅負。”李竟先說。實際上，因營業稅與增值稅的計稅依據不同，實行營改增后，除有形動產租賃業外，其他行業的稅負均普遍下降。 李竟先認為，目前我國實行的消費型增值稅允許一次性抵扣外購固定資產的已征稅款，可以有效減少新企業的開辦費用，促進新企業開辦；可以鼓勵老企業進行設備更新與技術改造，促進產業更新換代，從而提高勞動生產率；有利于小微企業的發展。相比于一般納稅人，對小規模納稅人實行3%的征收率，明顯減輕了其稅收負擔。小微企業不僅是就業崗位的主要來源，還是產品與技術創新的重要發源地。小微企業能否迅速發展，直接影響一國的經濟增長與就業狀況。對小微企業實行低稅收政策不僅促進創業，還促進就業。 區域性差異致部分企業稅負增加 李竟先表示，目前確實存在個別試點企業感到實行營改增后稅負不降反升的現象，導致企業對營改增的熱情不高。 李竟先解釋道，目前營改增只在部分地區、部分行業進行，而現代經濟社會分工越來越細，不同地區、不同行業、同行業企業間的聯系密切，如果不能使所有行業和企業間在流通環節實行統一的增值稅，那么這些征收增值稅的企業在向沒有實行營改增的企業購進外購項目時（包括原材料、外購服務等），就無法取得有效的抵扣憑證（增值稅專用發票）。 她指出，從抵扣情況看，為防范納稅人用增值稅發票偷稅、騙稅，有關部門對增值稅專用發票的管理和抵扣要求極其嚴苛，導致個別企業沒能享受應得的抵扣。在外購項目不能完全得到增值稅專用發票或稅款不能順利抵扣的情況下，實行營改增企業的稅負將有所增加。 此外，不同區域實行營改增的時間和范圍不一致。“由于增值稅一般納稅人到沒有實行營改增的地區外購原材料或服務時不能獲得可抵扣的增值稅專用發票，因此必會增加經營成本。這導致企業必然選擇去可以獲得抵扣憑證的區域購買原材料或服務，從而削弱了尚未實行營改增地區企業的競爭力，不利于地區間的均衡發展。”李竟先說。 應在全國范圍內推行營改增 李竟先表示，若營改增全面推開，抵扣稅款范圍將擴大到所有外購項目已征稅款，企業稅負將進一步減輕。但是營改增“受災”行業如有形動產租賃業，其適用稅率為17%，營改增后稅負大幅上升了85.8%。為此，國家也有相關補充措施，根據財政部《關于交通運輸和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》，有形動產租賃業納稅人在試點期間可選擇適用簡易計稅方法計算，征收率為3%，較之前5%的營業稅稅率下降幅度較大，企業稅負也將隨之大幅度減輕。 張連起也表示，應將增值稅征收擴圍到所有服務業領域，完善稅率結構和抵扣政策，逐步解決服務業的重復征稅問題，減輕服務業稅負，促進服務業發展。改變增值稅多種稅率并存狀況，調整級次，可選擇在生產性服務業等增值稅稅負較重、經營困難較大的行業先行試點。進一步提高增值稅和營業稅起征點，將起征點在目前的基礎上再上調50%。 |
